Стать представителем малого бизнеса в Республике Беларусь не составляет большого труда. Зарегистрироваться в качестве ИП можно в течение часа, но это лишь первая ступень на пути к высокому доходу. Одним из основных, у начинающих свое дело бизнесменов, является вопрос выбора системы налогообложения и связанных с ней сроков подачи деклараций и уплаты налогов.
Для индивидуальных предпринимателей, законодатель, в зависимости от осуществляемого вида экономической деятельности, предусмотрел следующие формы налогообложения:
- общая система налогообложения (ОСН).
- упрощенная система налогообложения (УСН);
- единый налог (ЕН);
Общая система налогообложения
Плательщиками при общей системе налогообложения являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие:
- оптовую и (или) розничную торговлю;
- выполняющие работы (оказывающие услуги) юридическим лицам и (или) индивидуальным предпринимателям;
- выполняющие работы (оказывающие услуги) физическим лицам, которые не подпадают под уплату единого налога.
Ставки налога при ОСН:
- подоходный налог – 16% от дохода ИП (доход = выручка - расходы - вычеты (стандартные, социальные, имущественные)).
Срок уплаты налога при УСН с 1-22 число месяца, следующего за отчетным периодом.
Срок предоставления индивидуальным предпринимателем налоговой декларации по подоходному налогу и по НДС в налоговый орган по месту постановки на учет – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Упрощенная система налогообложения
Сразу стоит сказать, что для того чтобы применять упрощенную систему налогообложения, ИП в срок не превышающий 20 рабочих дней с момента регистрации, должен подать в инспекцию МНС по месту постановки на учёт соответствующее уведомление.
Плательщиками при упрощенной системе налогообложения являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие:
- оптовую и (или) розничную торговлю;
- выполняющие работы (оказывающие услуги) юридическим лицам и (или) индивидуальным предпринимателям;
- выполняющие работы (оказывающие услуги) физическим лицам, которые не подпадают под уплату единого налога.
Ограничения на применение индивидуальными предпринимателя УСН содержатся в п.5 ст. 286 НК Республики Беларусь.
Ставки налога при УСН:
- 5% от валовой выручки – для индивидуальных предпринимателей не уплачивающих НДС;
- 3% от валовой выручки – для индивидуальных предпринимателей уплачивающих НДС;
- 3% от валовой выручки – для индивидуальных предпринимателей не уплачивающих НДС, только при розничной торговле приобретенными товарами, реализуемыми в неизменном виде.
Срок уплаты налога при УСН с 1-22 число месяца, следующего за отчетным периодом.
Под отчетным периодом можно понимать как месяц (в отношении ИП, работающих с уплатой НДС помесячно), так и квартал (в отношении ИП работающих без
уплаты НДС, или с уплатой НДС поквартально).
Срок предоставления индивидуальным предпринимателем налоговой декларации (расчета) по налогу при упрощенной системе налогообложения в налоговой орган по месту постановки на учет – не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Единый налог
Плательщиками Единого налога признаются индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды деятельности, указанные в статье 296 Налогового кодекса Республики Беларусь потребителями которых являются только физические лица.
Уплата единого налога, в описанном выше случае, является обязанностью, а не правом индивидуальных предпринимателей.
Стоит отметить, что в случае осуществления, указанных выше видов деятельности, потребителями которых выступают юридические лица и (или) индивидуальные предприниматели, ИП, в отношении таких услуг, обязан применять либо УСН, либо ОСН.
Перечень видов деятельности, при осуществлении которых индивидуальный предприниматель уплачивает ЕН, является закрытым и при осуществлении иных видов деятельности, не указанных в ст. 296 ИП обязан уплачивать либо УСН, либо ОСН.
Ставка ЕН, подлежащая уплате, зависит от ряда факторов, таких как:
- вид осуществляемой деятельности;
- населенный пункт, в котором осуществляется деятельность;
- место осуществления деятельности (в пределах населенного пункта).
Ставки ЕН, с учетом, указанных выше факторов, устанавливаются решениями местных Советов депутатов.
Также стоит отметить, что ИП производят доплату ЕН в размере 5% от суммы превышения валовой выручки над сорокакратным размером ЕН.
Срок уплаты ЕН – не позднее 1 числа отчетного периода, в котором планируется осуществлять деятельность. Иными словами ЕН уплачивается наперед.
Срок предоставления индивидуальным предпринимателем налоговой декларации (расчета) по ЕН в налоговой орган по месту постановки на учет – не позднее 1 числа отчетного периода.
В случае, если у Вас возникли трудности при определении наиболее оптимальной системы налогообложения, специалисты RASHKEVICH & PARTNERS помогут сделать правильный выбор.